Що робити з ПДВ при переході зі спрощеної системи на 2 -х відсотках?

Що робити з ПДВ при переході з спрощеної системи на 2 -х відсотках?

З 1 серпня 2023 року вступає в дію Закон № 3219, який автоматично відновлює права та обов’язки платника ПДВ. Розглянемо декілька питань щодо особливостей визначення податкових зобов’язань та податково кредиту з ПДВ.

Після відновлення реєстрації платником ПДВ протягом якого терміну необхідно зареєструвати в ЄРПН податкові накладні, які були складені та не зареєстровані до переходу на спрощену систему 2% ?

Протягом 60 календарних днів з дня відновлення реєстрації платником ПДВ.

Чи необхідно визнавати податкові зобов’язання за товарами, необоротними активами, які були придбані, виготовлені, ввезені на митну територію України з ПДВ до початку використання спрощеної системи на 2-х відсотках та використані, реалізовані в період застосування спрощеної системи на 2-х відсотках?

Так , необхідно скласти та зареєструвати зведену податкову накладну відповідно до пунктом 198.5 статті 198 ПК протягом серпня, вересня, жовтня 2023 року, але не пізніше 31 жовтня 2023 року. Зведена податкова накладна може бути складена будь-якою датою, що припадає на звітні (податкові) періоди серпень, вересень, жовтень 2023 року, але не пізніше 31.10.2023.

Як визначається база оподаткування при нарахуванні таких податкових зобов’язань з ПДВ?

Базою оподаткування для нарахування таких податкових зобов’язань є:

за товарами, придбаними на митній території України, – вартість їх придбання;
за товарами, ввезеними на митну територію України, – митна вартість таких товарів відповідно до митної декларації;
за необоротними активами – балансова вартість, що склалася станом на перше число місяця, в якому вони були використані або реалізовані.

Які суми кредиту ПДВ сплачені за товари, придбані у період використання спрощеної системи 2-х відсотках може включити платник після відновлення реєстрації платником ПДВ до свого податкового кредиту?

Тільки суми ПДВ, сплачені при ввезенні товарів на митну територію України.

Останній звітний (податковий) період для формування податкового кредиту за такими товарами є жовтень 2023 року. При чому якщо такі товари були реалізовані, використанні під час перебування на спрощеній системі два відсотка , необхідно нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу у тому ж звітному періоді, у якому платником включено до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені при ввезенні таких товарів на митну територію України.

Про деталі розповідаємо в даному ролику.

Підписуйтесь на «Кайрос-К» та дізнавайтесь лише актуальні новини!

Лариса Бровчук

Директор та засновниця ТОВ "Кайрос-К"

Внутрішній аудитор,
Бухгалтер,
Економіст,
Юрист

"Якщо хочеш іти швидко - йди сам. Якщо хочеш іти далеко – йдіть разом. Вся сила в команді."